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免征增值税帐户处理

* 来源: * 作者: * 发表时间: 2020-04-08 1:23:05 * 浏览: 4
自2016年5月1日公司全面改制以来,各单位会计人员通过培训,咨询,自学等方式掌握了增值税的会计处理方法,但仍有一小部分尚未被掌握。向ldquo收取增值税,税金和附加费。增值税增值税是对商品(包括商品,加工和维修服务,服务,无形资产或房地产,以下统称商品)流通过程中产生的增值税征收的营业税。税收计算的基础。会计科目和列设置增值税。一般纳税人应在“应付款科目,应交增值税,应税增值税”,“应交增值税,待抵扣增值税”,“待抵扣进项税”,“待抵扣进项税”,“待抵扣进项税”,“待抵扣进项税”中设置,“增值税抵免”,“简易税收计算”,“金融产品转让应缴纳增值税”,“预提增值税”等详细科目。 (1)增值税一般纳税人应在“应交增值税额”科目中设置“进项税额,进项税额,销项税额,应交税额,已交税额”。税收减免,“ ldquo”,国内产品出口税收抵免,“ ldquo”,“销项税”,“ ldquo”,出口退税,“ ldquo”,“进项税”,“ ldquo”,“转出增值税”等栏目。其中:1.“进项税额”列,其中记录了购买或购买商品,加工和维修劳务,服务,无形资产或其他的一般纳税人从当期销项税额中扣除的增值税额。房地产,或支付费用; 2。“销项抵免额”列,它记录了按照现行增值税制度计算的由于销售抵扣而导致的纳税人销项税额减少的一般输出,3. ldquo,已付税款栏,记录当月一般纳税人应交的增值税; 4.ldquo,结转未缴增值税和ldquo,结转多增值税列,分别记录一般纳税人的月结转出4 。应在当月的“减免税”栏内支付未付或多付的增值税额,该栏记录了一般纳税人可以按照当期增值规定减免的增值税额。 ed税制,“ ldquo”,用于产品国内销售的出口税收抵免栏,记录实施“ ldquo”,“ exemption”,“ credit”和“ return”方法以计算由国内税收抵免计算的出口货物进项税的一般纳税人,7.“输出税额”列,其中记录了一般纳税人应就商品销售,加工,修理和配套服务,服务,无形资产或房地产收取的增值税额,8.“出口退税列,其中记录了一般纳税人退还的用于出口货物,加工,维修和保养服务,服务以及无形资产的增值税,9.“进项税额转出”列,记录了一般纳税人购买的商品,加工和维修服务,服务,无形资产或不动产以及其他异常损失以及不应从销项税额中扣除的其他原因a并按规定转出进项税。 (2)“未缴纳增值税明细帐”,一般纳税人自“月底”起应缴纳增值税或“已缴纳增值税预缴明细帐目”,应缴纳“未缴纳,超额缴纳或预缴增值税额”,并且前期未支付的增值税金额。 (3),预缴详细的增值税账户,核算一般纳税人的房地产转让,提供房地产经营租赁服务,提供建筑服务,使用预收款销售自行开发的房地产项目等。预付的增值税金额。 (4)“在抵扣进项税额明细的情况下,应考虑一般纳税人取得增值税抵扣券并经税务机关认证并能从销项税额中扣除的进项税额”在随后的时期内,按照现行的增值税系统规定执行。包括:一般纳税人在2016年5月1日之后收购并作为固定资产入账的房地产,或在2016年5月1日之后取得的指令,应按照现行增值税制度的规定从销项税额中扣除。进项税额,是对已经实施了纳税指导期管理的一般纳税人进行交叉核对和比较的增值税抵扣凭单上显示或计算的进项税额。 (5)“待核定进项税额的科目”,说明一般纳税人因未经税务机关核证而无法从当期销项税额中扣除的进项税额。其中包括:一般纳税人已经取得了增值税抵扣券,并被允许按照现行增值税制度的规定扣除销项税额,但进项税额尚未经过税务机关的认证,一般纳税人已经申请了增值税进项税额。审核但尚未获得审核合规结果海关付款簿的进项税额。 (6)“待核销的应纳税额的详细情况,销售商品,加工修理,服务,服务,无形资产或房地产的一般纳税人的核算”,有关收入(或收益)已经确认,但应纳增值税税项负债尚未发生,需要在以后期间确认为销项税额的增值税额。 (7)“增值税抵免额明细帐,具有销售服务,无形资产或不动产的原增值税一般纳税人,增值税前期末的增值税抵扣期末试点改革的列入日期以当期增值税为基础。税制规定,服务,无形资产或房地产销售的营业税中不得扣除增值税。 (8)“简单纳税计算明细表”,采用简单税收计算方法对一般纳税人的应计增值税,应纳税额,扣除额,预付款额,其他服务费用进行核算。 (9)“金融商品的转让应以增值税明细表为准,应说明增值税纳税人在金融商品转让中产生的增值税。” (十)“代扣代缴增值税明细表”,说明纳税人对在中国没有营业机构的外国单位或个人的应税行为所代扣代缴的增值税。小规模纳税人只需要在“应纳税帐户”下设置“帐户”,并应支付增值税详细信息。无需设置上述列,除了ldquo之外,金融产品的转移应支付增值税,ldquo并预扣增值税明细帐户之外。帐户处理(1)用于获取资产或接受劳务等服务的帐户处理。 1.进行帐户处理,以扣除购买和其他业务的进项税。一般纳税人购买货物,加工和修理服务,服务,无形资产或不动产,并根据有关费用的数额扣除“公允价值”,“运输中的物资”,“原材料”,“存货”,“生产”或“生产”。资产。成本,“无形资产”,“固定资产”,“管理费用”等科目,按当月核定的可抵扣增值税金额,借方“应纳税额”,“应纳税额”,“应交增值税(进项税额)”科目,根据当月未认证的可抵扣增值税金额,借方“ ld”,税费mdash,“ mdash”,待认证的进项税额,贷方“ ld”,应付账款,“ ldquo”,按应付金额或实际支付的帐户,“ ldquo”,银行存款和其他科目。如果发生退货,则说明原始专用增值税发票已经过认证,则应根据税务机关开具的红色增值税专用发票进行相反的会计分录;如果未进行原始增值税专用发票的过账,则应将发票开具。返回和相反的“会计分录”。 2.购买和其他业务交易的不可抵扣进项税待遇。一般纳税人以简单的计税方法,免税项目,集体福利或个人消费等方式购买商品,加工和修理劳动服务,服务,无形资产或不动产等,其进项税额与当期增值税一致系统如果不允许从销项税中扣除,那么取得增值税专用发票时,应记入借方相关费用或资产科目,借方“税费”,“ mdash”,“待认证进项税额”,“贷方”,“银行存款,科目,应付账款”等,经税务机关认证后,应记入相关费用或资产的借方,并记入“贷方”,“破折号”,“破折号”和增值税(进项税转出)科目。 3.购买房地产或在建房地产按每年规定的进项税额扣除额核算。对于一般纳税人,2016年5月1日以后购入的房地产,作为2016年5月1日以后购置的固定资产或在建房地产,按照当期的进项税额从购买之日起划分为2年。增值税系统。销项税额的抵减应根据购置成本,借方“固定资产”,“在建工程”等科目,按当期可抵扣增值税额,借方“税费”,“应纳税额”缴纳。增值税(进项税额)科目,根据以后期间可以抵扣的增值税额减去“应纳税额”,应交纳的进项税额,应付税款科目,应纳税额或实际支付额,贷方“科目”应付账款,应付票据,银行存款等科目。未抵扣的进项税额,按照允许抵扣的数额,税费单,抵扣额,增值税(进项税额)科目,抵免额,应税费用抵扣额, -扣除进项税额。 4.对已进入仓库检查但尚未获得增值税抵扣券的货物和其他货物进行帐户处理。如果一般纳税人购买的货物已经到达检验检疫仓库,但未收到增值税抵扣券且未付款,则应在月底根据货物清单或单价核算。相关合同协议,无附加值。税项的进项税额是临时估计和记录的。下个月初,原始暂记贷方金额将用红色注销。在取得相关的增值税抵扣证明并获得认证后,应根据相关成本或资产以及“原材料,原材料,库存,库存商品,科目”中的金额扣除相关成本或资产的金额。如固定资产,“无形资产”等,应扣除“应纳税额”,“应纳税额”,“应交增值税额”,“应交增值税额”等应纳税额等。 5.小规模纳税人采购和其他业务的帐户处理。购买材料,服务,无形资产或不动产,并取得增值税专用发票上注明的增值税的小规模纳税人,应计入有关费用或资产。帐户会计。 6.买方将帐户作为预提代理进行处理。根据现行增值税制度的规定,境外单位和个人在境内有应税行为,在境内没有经营组织的,购买者为增值税预扣代理。对于购买服务,无形资产或不动产,借方,生产成本,资产,无形资产,固定资产,管理费等科目的国内纳税人,应计入相关成本费用或资产,按可抵扣增值税额,借方“应纳税额”,“ mdash”,进项税科目(小额纳税人应从相关费用支出或资产科目中扣除),贷方按应付款或实际支付额,应付账款等根据预扣的增值税抵免科目,并将其贷记为ldquo,税款mdash,mdash和预扣增值税科目。实际扣缴增值税时,根据扣缴的增值税额,借方,税费,虚线,预扣增值税账户,贷方,银行存款账户。 (2)销售及其他业务的帐户处理。 1.销售业务的帐户处理。企业销售商品,加工与零售维修服务,服务,无形资产或不动产应根据应收或收款额,收入,贷方,主营业务收入,记入“借方”,“应收账款”,“应收票据”,“银行存款”等科目。 ,“其他”,“其他业务收入”,“固定资产清理”,“项目结算”等科目,根据当期增值税制度计算的销项税额(或采用应纳税额计算的简单税额计算方法),抵免额,应付税款,应付税款(销项税)或“应纳税额”(小额纳税人应贷记“应付税款”,“应付税款”)。如果发生销售退货,则应根据法规开具的特殊红色增值税发票进行相反的会计分录。如果按照国家统一会计制度确认收入或收益的时间早于按照增值税制度确认发生增值税应纳税额的时间,则应将相关的销项税额包括在内,并且待转销的税费–税款-当实际发生应纳税额时,应将税款帐户转至ldquo,并应缴纳税款mdash,mdash,增值税(销项税额)或ldquo,mdash,mdash,汇总税款。如果按照增值税制度确认增值税应纳税额的时间早于按照国家统一会计制度确认收入或利润的时间,应将应交增值税款记入“应收帐款”,记入贷方至“应纳税额”,“应纳税额”,“应纳税额(销项税)”或“应纳税额”,“应纳税额”,“简单纳税帐户”,按照国家统一会计制度确认收入或利润时,应按金额确认收入扣除增值税销项税后。 2.视为销售会计。税法规定的销售企业,应当按照企业会计准则体系的有关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度(或用简化税法计算的增值税额),借方“应纳税额”,“应纳税所得额”,“应纳税所得额”,“应纳税额”,“应纳税额”,“应交增值税(销项税)”或“应纳税额” ,mdash,汇总帐户税收帐户(应将“小规模纳税人”包括在内,应支付税收费用mdash,mdash和VAT帐户)。 3.增值税转换之前,营业税的全面试算确认了收入,之后确认了增值税应纳税额的会计处理。如果企业的营业税在增值税变更前已经确认,但由于未履行营业税缴纳义务而尚未计提营业税的,企业应当在抵扣当期抵扣增值税销项税额。已达到增值税应纳税额。当期收入,如果已经产生但未缴纳营业税,则在达到增值税应纳税额时应从“借方”中扣除,应支付“ mdash”,“ mdash”,“营业税”,“ ldquo”,“ mdash”,“ mdash”。税收,“应纳税额”,“教育费附加”,“其他”,“信用”,“主营业务收入帐户”,并根据调整后的收入计算并计算“税收”,“税收”,“应纳税额”关闭,同时抵消了收入。在将营业税转换为增值税“ ldquo”的全面尝试之后,营业税和其他科目的名称被调整为“ ldquo”,“税务”和“其他科目”,分别占消费税,城市维护和建筑税,资源税。 ,公司经营活动产生的教育费附加费和房地产税,土地使用税,车辆和船舶使用税,印花税和其他相关税费,利润表中的“营业税”和其他项目调整为“税金和其他项目。 (3)差异税的会计处理。 1.企业产生的相关费用可以扣除销售会计。根据现行的增值税制度,企业允许从相关费用和支出中扣除销售。发生成本费用时,按照应付或实际支付的金额扣除“主营业务成本”,“存货”,“工程建设”等科目。 ,信用证,应付账款,应付票据,银行存款等科目。当获得符合规定的增值税抵扣券并产生应纳税额时,应扣除“,”,“-”,“-”,“应纳税额”,“-”。规模纳税人应记入借方,应缴纳税费,杂费和增值税款),贷方,主要业务费用,存货,存货,工程建设等科目。 2,金融商品的转让,应按照售后损益的规定余额处理。在实际转移金融产品当月月末,如果产生转移收益,则按照应纳税额从贷方,投资收益及其他科目中扣除,抵免额,税费,金融商品的转移增值税科目,如果发生转移损失,则根据下个月可结转的可抵扣税额,借方“税费”,“税款”,“转移金融商品”应缴纳增值税账户,贷方,投资收益等科目。缴纳增值税时,应从“借方”中扣除,税款,金融产品转让应交纳增值税账户,贷方,银行存款账户。到年底,如果本科课程中有借方余额,它将扣除“借方”,“投资收入”和其他科目,“贷方”,“税费”,“ mdash”,“金融产品转移”应支付的增值税科目。 (4)出口退税的会计处理。为了核算纳税人对出口货物应支付的出口退税,设立了“出口应收帐款”帐户,该帐户应从借方反映出口货物的销售额,并声明应退还给出口商的增值税和消费税。税务机关根据规定,由出借人反映实际收货应退出口货物的增值税和消费税。期末的借方余额反映了尚未收到的退税额。 1.一般纳税人未按规定执行出口退税的“免税,免税,退还,退税”方式,未按规定计算应收出口退税额,借方“应收出口退税款”,贷方,应缴纳的税费,杂费,增值税(出口退税)账户,收到出口退税时,借方,银行存款账户,贷方,应收出口退税账户,退税额低于购买时获得的金额增值税专用发票,借方,主营业务成本帐户,贷方,应纳税额,应付税额,应付增值税(进项税转出)帐户上的增值税金额差额。 (二)一般纳税人出口实行“免税,信用,退税”方式的商品,在出口商品后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于增值税额。购买时取得的增值税专用发票,应纳税额,借方,主营业务成本科目,贷方,应纳税额,应付税款(进项转出)科目,当期出口货物进项税额扣除额计算遵守法规内销产品的应税金额,借方“应纳税额”,“应纳税额”,“应纳税额”(出口可抵扣的国内产品应税额)帐户,应收账款,应纳税额,“应税额”,“增值税(出口退税)”帐户。在规定的期限内,内销产品的应纳税额不足以抵消出口货物的进项税。如果根据有关税法退还了不足部分,则应在实际收到退税款时从“银行存款帐户”中扣除“贷方”,应支付税款和费用,应支付增值税(出口税)退款)科目。 (5)进项税额减值变动的会计处理。由于发生非正常损失或用途变更等,其进项税额,应扣减进项税额或有待确认的进项税额,但不能按照当期增值税的规定从销项税额中扣除系统,借记卡。处理财产损失,“应酬”,“应付职工薪酬”,“固定资产”,“无形资产”和其他科目,“信用”,“税费”,“ mdash”,“应交增值税(进项税转出)”,“”,“应交税款”,“ mdash”,“进项”因用途变更等原因,不可抵扣,未抵扣进项税的应扣减或“扣税”,税费,杂项,有待确认的进项税,固定资产,无形资产等。允许抵扣进项税,扣除“进项税”,“抵扣进项税”,“抵扣进项税”,“抵扣进项税”,“抵扣进账”,“固定资产”,“固定资产”,“无形资产”等科目。对固定资产,无形资产等进行上述调整后,在剩余使用寿命内,按照调整后的账面价值计提折旧或摊销。一般纳税人购买已经完全计入进项税额的商品或劳务并将其用于在建房地产时,结转期以后期间的进项税额应记为“借方”,税额为“-”。 ,等待扣除进项税帐户,贷记“贷方”,交纳税款,并支付增值税(进项税转出)帐户。 (6)月末将多缴增值税和未缴增值税帐户转出。在月末,企业应将“当月应缴未付或多付的增值税”从“应付款”,“应缴增值税明细帐户”转移到“应收帐款”和“未缴增值税明细帐户”。对于当月应交的增值税,应纳税额为借方“借方”,“应纳税额”,“ mdash”,“应交增值税(转出未交增值税)”科目,“贷方”,“应纳税额”,“ mdash”,“未交增值税”科目。当月,借方,应付税款,应付税款,未付增值税账户,贷方,应纳税款,应付税款(应转增增值税)。 (7)增值税支付的会计处理。 1.支付当月的增值税应付款。企业当月应交增值税,借方,应交税款,应纳税款(应纳税额)账户(小额纳税人应扣,应交税款,应纳税款,应交增值税款),贷方,银行存款帐户。 2.支付上期未缴纳增值税的账户。企业缴纳上期未缴纳的增值税,借方,税费,现金,未缴增值税账户,贷方,银行存款账户。 3.预付增值税的帐户处理。当企业预先支付增值税时,它会扣除“借方”,“税款”,“预付增值税”科目,“贷方”,“银行存款”科目。月底,企业应将余额,预付增值税明细账户余额,未付增值税明细账户,借方身份,税费,短划线,未付增值税账户,贷方余额,税款转移到应付款杂费,杂费,预付增值税帐户。房地产开发公司等应从ldquo,mdash,mdash,预付增值税帐户向ldquo预先缴税,在提前缴纳增值税后缴纳mdash,mdash,未缴税,直到产生纳税义务的增值税帐户为止。 4.增值税减免的会计处理。对于当期增值税扣除,借方,应纳税额,应付税额,增值税(减免税)科目,应计入损益类别的相关科目。 (8)期末剩余的增值税的会计处理。试点改革当月的月初,原增值税一般纳税人应当按照不能从营业税中扣除的增值税抵扣额,应税抵扣额,应纳税额,应付税额进行抵扣。销售服务,无形资产或房地产。 ,增值税抵税额帐户,抵免额,应付税额,应付增值税额(进项税转出)帐户。以后允许扣除时,根据允许扣除的金额,扣除“借方”,“税额”,“税额”,增值税(进项税额)科目,“贷方”,“税额”,“税额”,“增值税”。税收抵免帐户。 (9)专项会计处理增值税税控系统的所有设备和技术维护费用,应扣除增值税额。根据现行增值税制度的规定,如果允许企业首次购买增值税税控系统专用设备所支付的费用和所支付的技术维护费,可以从增值税应纳税额中全额抵扣,可抵扣的增值税应纳税额,借方,应纳税额,应付税额(小额纳税人应扣款,应纳税额,应付税额,应纳增值税额),贷方,行政费用等科目。 (十)《免征增值税的小微企业会计处理规定》。小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应纳税额,并确认为应纳税额。当符合增值税制度规定的免税条件时,相关的应交增值税额应转入当期损益。解释增值税会计处理记录的3个步骤1,“进项税”的会计处理(1)国内购买商品。企业在中国境内购买的商品,应按增值税发票上注明的增值税额计算:借入:应付税款–应付税款–进项税(进项税)原材料购买/商品购买/原材料/制造费用/销售费用/管理费贷款:应付账款/应付票据/银行存款注:如果购买商品未获得增值税专用发票,则无法计算进项税额抵扣;如果购买商品获得了增值税专用发票,它不能用作减税证明,并且购买者有权拒绝不符合规定的增值税发票,否则其进项税必须包含在商品的购买成本中。 (2)接受投资转让货物。应借用专用发票上注明的增值税额:借入:应交税款-增值税-进项税额(进项税额)原始的乡村物资/库存商品贷款:实缴资本(5)接受捐赠产品。应使用增值税专用发票上注明的增值税额:借:应交税费,应付款,应交增值税(进项税)原材料/存货贷款:营业外收入(4)接受应税服务。增值税专用发票上注明的增值税额:借入:应付税款,应付税款,进项税额(进项税额)其他业务成本/制造费用/销售费用/管理费用贷方:应付账款/银行存款( 5)进口货物。根据海关提供的纳税证明上注明的增值税金额:借款:应交税费,杂费,应交增值税(进项税)物资购买/商品购买/原材料贷款:应付账款/银行存款(6)购买免税农产品。进项税额应根据购买的免税农产品的购买价格和扣除率计算:借入:应交税费–应付税款–进项税–进货/商品采购贷款:应付款/银行存款,当企业已处理完税款以预付增值税(上)时:借入:应交税款-mdash,应交增值税(已付税款)贷款:应退还银行存款等,用于多付的情况下-增值税,核销会计分录。注意:这适用于代表预收税款的当月付款,不适用于当月的计算以及下个月的纳税帐户的正常计算。 3,“销项税”的会计处理(1)销售商品或提供应税劳务。企业销售商品或提供应税劳务(包括将自产,委托加工或购买的商品向股东和投资者分配),根据实现的销售收入和规定收取的增值税额:借款:应收账款/应收账款/银行存款贷款:应付税款,增值税,增值税(销项税)主营业务收入/其他业务收入及结转成本。借款:主营业务成本